Какие есть ставки НДС: как рассчитать налог и его платить

5 августа 2024

Среди прочих обязательных взносов в казну государством начисляется налог на добавленную стоимость. Ставка НДС достаточно сложна в расчете одной из наиболее проблематичных в расчете и вызывает у налогоплательщиков больше всего вопросов при заполнении декларации. Мы собрали ответы на наиболее актуальные вопросы, в частности о том, как уплачивать взнос, где и когда это необходимо делать, в чем особенности исчисления, расчета, оформления возврата, льготного налогообложения.

Понятие налога на добавленную стоимость

Разница между продажной и закупочной стоимостью и есть НДС. Обязательство уплаты налога накладывается на ввозимые из-за рубежа товары, а также реализуемые товары и услуги, имущественные права. Ставка этого налога также может быть разной, от 0 до 20%, в зависимости от формата совершенной сделки. Законодательством предусмотрены случаи возмещения по взносам.

На кого накладывается НДС

В первую очередь обязанность по уплате этого взноса накладывается на:

предпринимателей на ОСНО;
импортеров иностранных товаров;
ИП и юрлиц, отразивших отчисления в счет-фактуре;
компании-налоговые агенты.

Кто не должен платить НДС

Владельцы предприятий, работающих на упрощенке получают освобождение от НДС. Взносы не обязаны отчислять определенные категории компаний на общей системе налогообложения. Здесь доступно два варианта взаимодействия с налоговой – не отчислять взносы вовсе, или делать отчисления при определенных условиях, например с отдельно взятых транзакций. В первом случае возможностью на год могут воспользоваться предприятия с доходом меньше 2 млн. рублей.

Второй случай распространяется на:

продажу медтоваров и услуг;
организацию пассажирских перевозок;
услуги организаций общественного питания;
продажу франшиз.

Для операций разного формата требуется вести раздельный учет.

В чем разница между нулевой ставкой и освобождением от НДС

Льготы НДС могут отражаться в отчетности или нет. Так, освобожденный от уплаты предприниматель, в седьмой графе счет-фактуры указывает «без НДС». А на компанию, которая вносит налог по ограниченному перечню операций, документально подтверждает свое право. На это отводится 180 дней с момента проставления соответствующей отметки таможенной службой.

Принцип расчета НДС

Расчет налога или выделение его суммы, если говорить «налоговым» языком, осуществляется несколькими основными способами:

для стандартного расчета чистая сумма продажи умножается на ставку и делится на сто;
чтобы выделить налог из суммы необходимо итоговую стоимость разделить на 120 и умножить на 20;
для расчета суммы с НДС умножьте базу на 1,2 (при налоге в 20%) или на 1,1 (при ставке 10%).

Когда требуется отчислять взносы по НДС

Совсем недавно крайний срок подачи отчетных документов в федеральную налоговую службу определялся 25 числом каждого месяца. Сегодня этот срок сдвинут на три дня, а это 28 число. Вносить плату можно тремя одинаковыми частями в составе ЕНП. Далее ФНС, опираясь на поданную ранее декларацию, списывает со счета средства. В отношении ввезенных в страну товаров отчисления не производятся, они вносятся ранее, при прохождении таможни. Можно вносить плату не равными частями, а сразу всей суммой. Здесь главное условие – не пропустить установленные государством крайние сроки.

Какие виды НДС можно вычесть

Законом предусмотрена возможность вычета налога на добавленную стоимость в следующих случаях:

авансовые платежи;
строительно-монтажные работы внутри компании;
входящий при покупках на нужды компании;
выплаченных налоговыми агентами;
с товаров ввозимых извне.

Также различные налоговые льготы доступны для резидентов Сколково. Внимательно следите за суммами возвратов. Слишком крупные могут вызвать у ФНС подозрение. Действуйте исключительно в рамках закона.

Как вычесть НДС

Заявка на вычет подается в то же время, что и сама декларация, если налогоплательщик желает получить возврат как можно скорее. Декларация будет тщательно проверена инспекторами и при отсутствии нарушений в течение примет решение о возврате. После этого потребуется подождать еще 5 дней, чтобы получить уведомление. После его получения в течение рабочей недели деньги поступят на счет организации.

Как отчитываться по НДС

В первую очередь компания подает декларацию о доходах, еще до того, как будет уплачен налог. В ней необходимо указать данные за отчетный период товары или услуги, сумму вычета и налога.

По какой форме заполнять декларацию

Как и прочие налогоплательщики резиденты Сколково отчитываются по НДС. Декларация заполняется по установленной форме, которую можно скачать в интернете. Первый раздел, как и титульный лист, подается в ФНС в любом случае, даже если компания не имела дохода за период. Последующие заполняются в соответствии с теми операциями, которые проводились в этот отчетный период.

Когда подавать декларацию

На данный момент сроки подачи декларации сдвинуты на 28 число месяца, следующего за отчетным кварталом. По ввозному НДС на товары из стран ЕАЭС документы подаются до 20 числа месяца, следующего за тем, в который состоялся учет товаров. Если товары поступали из других государств, то по ним отчет не производится, поскольку налог был уплачен при ввозе.

Как и куда подавать декларацию

Подача отчетности осуществляется в электронном формате на адрес того подразделения ФНС, в котором зарегистрирована компания. Сделать это можно через электронный сервис Федеральной налоговой службы. Поскольку резиденты Сколково освобождены от НДС, то им декларацию подавать не нужно.

Частые ошибки в декларации

Налогоплательщики, особенно начинающие, часто допускают ошибки при подаче отчетности в ФНС. Вот наиболее частые:

Просроченный возврат. С того момента, как товар или услуга были приняты к учету, у налогоплательщика есть 3 года, чтобы запросить возврат НДС. По истечении срока заявка налоговой службой рассматриваться не будет.
Некорректное указание реквизитов в счетах-фактурах. Все реквизиты, указанные в счетах-фактурах должны совпадать у поставщика и покупателя.
В счетах-фактурах налогоплательщик может некорректно прописать буквы, перепутать заглавные со строчными, заменить символы, не поставить кавычки, вписать лишние символы. Все это будет являться нарушением заполнения. Такой документ не примут.
Несоответствующий действительности код операции.

Что такое возврат НДС из бюджета и как его получить

Законом предусмотрена возможность вернуть разницу налогового вычета, если она превышает сумму входящего НДС. Если по подсчетам предприниматель выявил существенную разницу он должен подать декларацию с правильным расчетом налога к возврату и подать в налоговую заявление на возврат НДС. Форма заявления находится в свободном доступе в интернете, где каждый может ее скачать, заполнить и отправить.

После этого будет запущен процесс проверки, в ходе которой налоговая может запросить дополнительные бумаги. Также проверка проводится в отношении поставщиков и только после этого выносится решение. Если будут обнаружены малейшие нарушение в возмещении, вероятнее всего, будет отказано. Если все документы в порядке, чистота сделок подтверждена, то будет вынесено положительное решение относиттельно возмещения разницы.

Какие бывают штрафы по НДС

Нарушение налогового законодательства влечет за собой определенные последствия, от наложения штрафов, до вполне ощутимых тюремных сроков. Общий размер штрафа будет зависеть от того, насколько серьезно нарушение. Вот несколько наиболее распространенных:

если вы не подали декларацию в установленные сроки готовьтесь получить взыскание в размере 5% за каждый просроченный месяц;
намеренно заниженный налог к уплате может обернуться 40% взысканием, если это произошло не намеренно, штраф окажется вдвое меньше;
если декларация подана в срок, а налог не уплачен будет начислены пени: 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ за первые 30 дней просрочки и 1/150 (для ИП ставка всегда 1/300) ставки за все последующие.

Изменения в 2024 году

Изменения в налоговом законодательстве происходят систематически, потому так важно быть в курсе всех нововведений. В 2024 году налогоплательщики должны учитывать следующее:

С начала года бумажные декларации отменены, теперь отчетность принимается только в электронном формате.
Товары, доставляемые морским или речным транспортом, не требуют проставления отметки таможенных органов на поручении для отгрузки.
Налоговые органы получили полномочия останавливать операции по счетам налоговых агентов в случае просрочки уплаты удержанных налогов более чем на 20 дней.
От уплаты налога с этого года освобождены ИП в сфере общепита которые:
- заработали менее 2 млрд;
- выплачивают зарплату работникам в рамках регионального минимума.
Налог теперь вносится в рамках ЕНС.

Также изменился порядок подтверждения нулевой ставки НДС, срок для определения налоговой базы при неподтвержденном экспорте уточнен и составляет 180 дней, отменено освобождение по налогу для аренды жилплощади, а к освобождению. добавились некоторые медицинские товары, расширен перечень детских товаров, а также исключены медицинские по ставке 10%, компании желающие возместить НДС должны соблюдать больше требований с этого года.