Кому положены налоговые преимущества и как их получить в 2024 году

Налоговые преимущества – это привилегии, предоставляемые определённым категориям налогоплательщиков. Они позволяют им полностью или частично освобождаться от уплаты налогов. Такие льготы предоставляются исключительно в рамках установленного законодательства и не могут быть произвольно определены налоговыми органами. Рассмотрим их особенности.

Понятие, формы, классификация

Налоговые льготы представляют собой более выгодные условия уплаты обязательных налогов по сравнению с общепринятыми. Согласно законодательству, их невозможно устанавливать специально для отдельных физических или юридических лиц (п. 1 ст. 56 Налогового кодекса РФ). Кроме того, они не должны зависеть от национальных, религиозных или гражданских признаков, а также от источников дохода (п. 2 ст. 3 НК РФ).

Преимущества предоставляют в различных формах, включая:

1. Налоговые вычеты.
2. Пониженные налоговые ставки для бизнеса. Например, на основные продукты питания, детские товары и медизделия применима сниженная ставка НДС в размере 10%.
3. Освобождение от уплаты для определённых категорий граждан. Например, продажа продуктов, произведённых столовыми в образовательных и медицинских учреждениях, освобождается от НДС.
4. Уменьшение суммы, подлежащей уплате. Например, владельцы грузовиков могут снизить размер транспортного налога на сумму, уплаченную в систему Платон.
5. Другие формы.

Законодательство не предлагает четкого списка и классификации льгот, однако они обычно следующие:

• полное освобождение;
• снижение %;
• выдача налогового кредита.

Кроме того, они могут различаться по уровню применения – быть федеральными, региональными и местными.

Зачем необходимы

Государственные преференции выполняют ряд важных задач, таких как:

1. Стимулирование роста определённых секторов экономики.
2. Поощрение инвестиций в развитие инфраструктуры.
3. Эффективное распределение бюджетных ресурсов между различными уровнями бюджета.
4. Поддержка социально значимых бизнес-направлений.
5. Помощь уязвимым категориям налогоплательщиков, например, людям с инвалидностью.

Кто может получить

Право на снижение обязательств имеют не только предприниматели малого бизнеса, но и компании среднего и крупного масштаба. Это касается таких секторов, как высокие технологии, инновационные разработки, IT-индустрия, а также социально важные сферы, включая медицину и образование. Преференции предоставляются конкретным категориям налогоплательщиков, которые соответствуют критериям, определённым в статье 56 Налогового кодекса РФ.

Кто регулирует

Система налогообложения в России включает три уровня: федеральный, региональный и местный. На каждом из них могут действовать различные виды льгот.

На уровне федерального налогообложения единственным законодателем является НК РФ. В то же время на региональном и местном уровнях преференции могут устанавливаться как Кодексом, так и актами, принятыми субъектами Российской Федерации или муниципальными образованиями.

Кроме того, на «нижних» уровнях применяют комбинированный подход. В этом случае НК РФ задает общие рамки, а региональные или местные органы власти уточняют детали и конкретные условия реализации.

Например, для выплаты на имущество физлиц, касающейся жилой недвижимости, установлен базовый пониженный тариф – до 0,1%. Однако местные правительства вправе устанавливать свои собственные ставки для этой категории объектов в диапазоне от 0% до 0,3%. Таким образом, % зависит от различных факторов, включая стоимость объекта, его категорию и местоположение.

Принимать решение об отмене льгот имеют право те же субъекты, которые и устанавливали их.

Освобождение отдельных объектов от налогообложения

Применяется к обязательным платежам, взимаемым с владельцев материальных активов, таких как налоги на имущество, землю или транспорт. Например, объекты культурного наследия освобождены от платежа на имущество организаций. А транспортные средства мощностью до 100 л.с, специально оборудованные для использования людьми с инвалидностью, не подлежат транспортному налогу.

Кроме того, освобождение применяется и к «оборотным» налогам. Компании, являющиеся плательщиками НДС, могут реализовывать определенные категории товаров и услуг, освобожденных от этого налога в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ. К таким категориям относятся медицинские услуги, перевозки пассажиров, а также услуги в области культуры. Важное условие – предприниматель должен вести раздельный учет доходов от облагаемой и необлагаемой деятельности.

Полное освобождение от отдельных обязательных платежей

Один из популярных вариантов, позволяющих предпринимателям избавиться сразу от нескольких обязательных платежей – это воспользоваться налоговой схемой по применению специализированных режимов. «Упрощенная система налогообложения» (УСН), ЕНВД, единый сельскохозяйственный налог и патентная система в общих случаях освобождают от уплаты платежа на прибыль, НДС и на имущество. Чтобы перейти на эти режимы, бизнесмен должен соответствовать ряду условий. Речь идет о составе учредителей, характере деятельности, объеме выручки, количестве работников.

Однако правильнее говорить не об отмене этих платежей в бюджете, а о замене их на единый спецналог. Хотя в большинстве случаев последний более выгоден, фискальная нагрузка все же остается.

Для некоторых категорий налогоплательщиков в соответствии с налоговыми правилами возможна отмена платежей без замещающих взносов. Например:

1. Сколковские резиденты освобождаются от уплаты налога на прибыль на десят лет.
2. Освобождение от НДС доступно для представителей микробизнеса с выручкой до 2 миллионов рублей в квартал, а также для участников «Сколково» и других инновационных программ.
3. Резиденты СЭЗ освобождаются от земельного на пять лет после покупки участка на этих территориях.

Снижение налоговой базы

Позволяет уменьшить облагаемую сумму за счет исключения определенных расходов. К примеру, доход физлица, подлежащий налогообложению НДФЛ, может быть уменьшен за счет «социально значимых» расходов: покупки жилплощади, оплаты обучения, медицинских услуг. Также законодательство предусматривает фиксированные вычеты для отдельных категорий граждан –  ветеранов, инвалидов и других лиц.

Одной из форм «вычета» по налогу на прибыль считается использование метода ускоренной амортизации. С его помощью предприниматель может значительно быстрее списать затраты на приобретение основных средств – коэффициент ускорения способен достигнуть отметки 3. Для применения ускоренной амортизации необходимо, чтобы основные средства использовались с повышенной интенсивностью или были приобретены в лизинг.

Снижение ставок

Ко многим обязательным платежам применяются пониженные ставки. В этом случае льгота будет связана с категорией того, кто платит, или с объектом налогообложения.

Также может быть применима нулевая ставка, например:

1. По НДС – это касается экспорта продукции/услуг.
2. По налогу на прибыль для бизнеса соцсферы, медицины, образования, культуры.
3. По УСН и патенту – в период до двух лет для вновь зарегистрированных ИП.

Если предприниматель вправе пользоваться нулевой ставкой, то по факту он не платит обязательный платеж. При этом он должен предоставлять декларации,  оформлять счета-фактуры (при необходимости), вести налоговые отчеты.

Перенос срока уплаты

Законодательство предусматривает две варианта уплаты платежей в более поздний срок:

1. Отсрочка/рассрочка – 1-3 года. Подойдет при стихийных бедствиях, угрозе банкротства. 
2. Инвестиционный налоговый кредит. Им пользуются предприниматели, бизнес которых очень важен для государства. Речь идет об инновационных компаниях, исполнителях по оборонному заказу, резидентах зон территориального развития. Период его действия – 1-10 лет. В сравнении с рассрочкой за пользование денежными средствами из госбюджета придется заплатить. Сумма небольшая – не более 0,75% от ставки рефинансирования ЦБ.

Оформление послаблений

Для физлиц

Для оформления нужно подходить хотя бы под одно из оснований:

1. Иметь статус льготника.
2. Потратить средства на соцнужды.
3. Быть собственником объекта, на который распространены госпреференции. Например, низкомощное авто.

Физлица могут рассчитывать на:

• вычеты;
• послабления по транспортному и земельному налогам;

Чтобы их оформить, нужно написать заявление в налоговой и предоставить документы:

• паспорт;
• подтверждение статуса льготника;
• договор на оказание медуслуг/услуг по образованию;
• справку о семье (стандартный вычет);
• договор купли-продажи/ипотечный/свидетельство, подтверждающее право собственности (имущественный вычет);
• документы на авто/любое имущество.

Для юрлиц

Рассчитывать на преференции от государства могут компании, общественные объединения, унитарные предприятия и другие.

Получение послаблений реализуется через два способа:

1. Автоприменение ставок при исчислении. Но при проверках от соответствующей инстанции придется документально подтверждать право на использование этих послаблений.
2. Предварительная подача заявления в налоговую инстанцию. Дополнительно нужно предоставить необходимые документы. Речь идет о:
   • учредительных бумагах компании;
   • ИНН и ОГРН;
   • декларации за предыдущий отчетный период;
   • свидетельстве, подтверждающем право собственности на объект и других.

Полный перечень бумаг нужно уточнять в налоговой – здесь же можно получить консультацию по размеру льгот. Он будет зависеть от конкретной обязательной выплаты, региона и категории населения.

Список налоговых льгот для бизнеса в 2024 году

По регионам

Столичным предпринимателям доступны льготами по различным налогам, таким как земельный, на имущество, на прибыль, а также аренду с бонусом до 25%. Сумма определяется статусом предприятия: это может быть индустриальный парк, промкомплекс или технопарк. Кроме того, в Москве существуют особые экономические зоны, которые предлагают резидентам сниженные ставки.

Москва также предоставляет инвестиционный вычет. Он позволяет компаниям, инвестирующим в развитие производства на столичной территории, получить льготу на прибыль. Чтобы воспользоваться последней, компания должна принадлежать к сфере обрабатывающей промышленности и получить статус «московского инвестора» первой или второй категории: в первом случае ставка – 12,5%, во втором – 8%.

Для бизнеса в Санкт-Петербурге имеется несколько категорий льгот:

1. На прибыль: условия зависят от категории налогоплательщика.
2. На имущество организаций: условия получения зависят от того, в какую категорию попадает компания.
3. На земельный: не меньше половины от площади участков.

Существуют значительные возможности для бизнеса в регионах. Здесь помимо федеральных льгот действуют местные преференции. Например, в Ростовской области для определённых категорий организаций предусмотрена сниженная ставка на прибыль в размере 13,5%.

Если регион стремится развивать определенные сферы, такие как IT, он может установить сниженные ставки по упрощенной системе налогообложения (УСН). Последние могут меняться от 1% до 5% в зависимости от конкретных условий региона.

Регионы имеют право самостоятельно вводить допльготы. Основой могут стать принципы, установленные в нормативно-правовых актах на уровне субъекта федерации.

По виду деятельности предприятия

1. Льготы для импортеров оборудования. Они освобождены от НДС, если импортируют оборудование, которое не производят в стране. Речь идет о станках, железобетонных модулях. Полный список утвержден Правительством РФ.
2. Льготы для гостиничного бизнеса. НДС не нужно платить до 2027 года.

Для экспортеров

С начала первых трех месяцев этого года подтверждать нулевую ставку НДС при экспортировании товаров можно будет через электронные реестры. Для поддержки предпринимателей функционирует сервис «Офис экспортера», который предназначен для подготовки и отправки документов в ФНС России.

Процедура подтверждения нулевой ставки НДС для услуг, связанных с международной транспортировкой товаров, также стала проще.

Поддержка инновационного бизнеса

В настоящее время госструктуры проявляют активный интерес к развитию IT-сектора. Для содействия уже введены ряд мер, включая нулевую ставку налога на прибыль для отечественных компаний. Такой же % предусмотрен по НДС для организаций, занимающихся разработкой ПО. В дополнение к этому, размеры страховых взносов были снижены до 7,6%, а при достижении определенных показателей выплат ставка может быть обнулена. Кроме того, в Госдуму Российской Федерации направлен законопроект, согласно которому налог на прибыль для IT-компаний планируют установить на уровне 5%.

Налоговые каникулы для бизнеса

Они представляют собой отличную возможность для ООО снизить ставку, а для индивидуальных предпринимателей (ИП) – даже временно освободиться от этих платежей. Но такая преференция доступна не всем. Чтобы воспользоваться каникулами, необходимо не только зарегистрироваться после даты введения льготы в регионе, но и работать на упрощенной (УСН) или патентной системе налогообложения (ПСН). Кроме того, деятельность должна быть связана с одной из следующих областей:

1. Социальной.
2. Научной.
3. Производственной.
4. Бытовой.
5. Гостиничной.

В 2024 году бизнесу также предоставляется возможность ускоренного возврата НДС до завершения камеральной проверки. Для этого необходимо обратиться в Федеральную налоговую службу России (ФНС) с заявлением о применении заявительного порядка и представить декларацию с суммой к возврату.

Важно помнить, что такая привилегия предусмотрена только для тех организаций и ИП, которые не находятся в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства.

Налоговые преимущества для резидентов Сколково

Компании-резиденты «Сколково» освобождены от уплаты:

1. НДС. Потерять право на освобождение можно только в двух случаях: при потере статуса и при превышении установленной годовой прибыли. Также есть вариант просто отказаться.
2. Налога на прибыль. Резидент освобождается от уплаты сроком на 10 лет при соблюдении всех условий от Фонда.
3. Налога на имущество организации. Как и предыдущие два варианта, этот доступен компаниям, которые применяют общую систему налогообложения.

Резиденты пользуются пониженными ставками страховых взносов – 14% на разные виды страхования. Фонд также предусматривает компенсацию таможенных платежей.