В этой статье собран материал о том:
- нужно ли платить НДС компании, находящейся на УСН и занимающейся экспортом;
- как подтвердить нулевую ставку;
- как рассчитать налоговую базу;
- кто и как может возместить НДС при экспорте.
НДС при экспорте: общие правила
Любое российское предприятие, экспортирующее продукцию из России за рубеж, платит НДС по ставке 0%, при условии, что оно является плательщиком налога на добавленную стоимость. К таковым относятся компании, работающие по:
- ОСНО (ст. 164 НК);
- УСН, чьи годовые доходы превышают 60 млн рублей;
- УСН и применяющие специальные ставки НДС 5% или 7%, при этом необходимо документально подтвердить правомерность применения этих ставок
Компании, занимающиеся экспортом и претендующие на нулевую ставку обязаны оформлять налоговую декларацию по установленной форме и своевременно предоставить её в налоговый орган.
Организации на УСН, работающие по спецставкам не имеют право на вычет входного налога.
Особенности для предприятий на УСН
С 2025 года все «упрощенцы» обязаны платить налог на добавленную стоимость. Однако правила уплаты налога различаются в зависимости от доходов. Порядков уплаты два – общий и особый.
Общий
Уровень дохода может быть любым. Выбрав этот порядок исчислять и вносить НДС надо по стандартным тарифам — 20%, 10%, 0%, или расчетным, в зависимости от вида товаров или услуг. Также организации имеют право на вычет входного налога на добавленную стоимость, при этом в расходы при УСН «доходы минус расходы» включается стоимость приобретенных товаров без учета НДС.
Особый
Применима для организации с годовым доходом до 450 млн руб. В рамках этого порядка предусмотрены пониженные ставки — 5% или 7%.
Если доход за прошлый и текущий года менее 250 млн руб., проиндексированных на коэффициент-дефлятор, упрощенец может выбрать тариф 5% или 7%.
Если доход более 250 млн рублей, то с месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен порог, ставка автоматически становится 7%. При этом входной налог на добавленную стоимость к вычету принять нельзя, за исключением случаев с авансами.
Чтобы перейти на особый порядок, организация должна выбрать пониженную ставку в декларации и применять её непрерывно минимум 12 кварталов подряд, т.е. три года. Срок отсчитывается с квартала, после которого была представлена первая декларация с пониженным тарифом. Если компания решила работать по пониженной ставке, отказаться от этого решения раньше, чем через три года нельзя. Через 36 месяцев можно будет выбирать продолжить применять пониженный тариф или перейти на общий порядок.
Как подтвердить ставку 0%
Чтобы подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте, компании находящийся на УСН, необходимо собрать и сдать в налоговый ФНС сдают пакет документов, содержимое которого зависит от того, экспортируют товар за пределы Евразийского экономического Союза (ЕАЭС) или внутри него. В первом случае пакет должен включать только электронный реестр со сведениями из деклараций и контрактов, который можно оформить в программах:
- бухгалтерской;
- Налогоплательщик ЮЛ;
- Офис экспортёра.
Во втором случае (экспорт внутри ЕАЭС) потребуются:
- Договор поставки.
- Накладные о вывозе товаров.
- Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налоговой службы страны-импортера, на территорию которой осуществлен ввоз.
Документы подаются только в электронном виде. Сроки подтверждения для экспорта в страны:
- входящие в ЕАЭС – не позднее полугода с момента отгрузки;
- не входящие в ЕАЭС – не позднее полугода с момента появление отметки в таможенной декларации «Выпуск разрешён».
Если в течение 180 дней подтверждение не оформлено, то согласно ст.75 НК РФ в отношении нарушителя будет применено положение о начислении пени.
Порядок определения налоговой базы
- При своевременной подаче документов налоговая база по НДС 0% определяется на последнее число квартала, в котором собраны эти документы.
- Если документы собраны не вовремя, экспортная операция считается неподтвержденной, поэтому нулевая ставка НДС отменяется, налог исчисляется по ставке 5%, а налоговая база определяется на последнее число квартала, в котором истек 180-дневный срок.
Возмещение НДС при экспорте
Некоторые экспортеры вправе возместить налог на добавленную стоимость из бюджета, т.е они могут уменьшить сумму налога или вернуть часть налога на ЕНС. Но воспользоваться преференцией могут не все.
Предприниматели, работающие по ОСН или УСН со стандартным тарифом — 0, 10, 20% по большинству экспортных товаров вправе сразу применить вычет, независимо от последующего подтверждения ставки НДС 0%. Если вычеты окажутся больше налога, который был предъявлен российским покупателям, получится сумма к возмещению.
Пример
ИП «Альфа» продает стальные трубы по России по цене 200 рублей, включая НДС 20% — 40 ₽. «Альфа» закупает металл по цене 100 рублей, включая НДС — 20 рублей. Налог к уплате в бюджет: 40 ₽ — 20₽ = 20 ₽.
С экспортом ситуация иная. ИП «Альфа» реализует трубы за границу по нулевой ставке, т.е платит ноль рублей. При этом «входящий» НДС за сталь сохраняется в том же размере. Т.е. «Альфа» не платит налог на добавленную стоимость с продажи труб, но может вернуть из бюджета 20 рублей налога или уменьшить на эту сумму НДС, предъявленный российским покупателям.
Экспортные операции отражают в декларации по НДС, которую следует сдать до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Кроме титульного листа нужно заполнить разделы 1, 3, 4, 8 и 9. В разделах 8 и 9 надо указать информацию из книги покупок и продаж.
Частые ошибки
Чаще всего плательщик допускает нарушения:
- по соблюдению сроков подачи декларации;
- предоставляя неполный пакет документов;
- при заполнении декларации.
Если при приеме обнаружатся ошибки, налоговики их вернут для исправлений. Однако если документы сдаются в последний день, то на исправление может не остаться времени. В этом случае к нарушителю будут применения санкции.
Заключение
- Согласно п.1 ст. 164 НК РФ, компаниям, находящимся на УСН и занимающихся экспортом нужно платить НДС по специальной ставке – 0%.
- С 01.01.25 предприятия, работающих по УСН и уплачивающие НДС по ставке 5%, имеют право снижать её до 0%, если своевременно предоставят документы, подтверждающие право на экспортную деятельность.
- Для применения нулевой ставки НДС, организациям необходимо предоставить в налоговую инспекцию подтверждающие документы в установленный 180-дневный срок после начала таможенного оформления товара для экспорта.
- Если нулевая ставка не подтверждена или документы поданы с нарушением срока, что также рассматривается как отсутствие подтверждения, ставка НДС составляет 5%.
Информация и материалы, представленные на сайте: skolkovo-resident.ru взяты из открытых источников, расположенных в сети «Интернет». Администрация сайта не имеет какого — либо отношения к Федеральному государственному бюджетному учреждению «Фонд Сколково» и иным институтам развития, а также не является аффилированным лицом по отношению к данным организациям и / или к их сотрудникам.
