Декларация НДС для УСН с 2025 года: ставки, расчёт налога и отчётность

25 июня 2025

В новом 2025 году бизнесы с УСН, имеющие годовой приход больше 60 млн ₽, платят НДС. Теперь от них требуется отражение операций по покупкам и продажам. Необходимо ежеквартальное предоставление отчетности, такого опыта работы у этих категорий бизнеса пока нет. В описании разъясняется, каким образом и когда составляется декларация НДС для УСН с 2025 года.

Находящимся на упрощенной оплате налогов, эта тема стала сильно актуальной. У большой части этой категории налогоплательщиков растет доля фискальных трат. Организации с УСН приобрели новую обязанность – стали плательщиками НДС. С 2025 года налоговиками изменена форма декларации по НДС. В новой редакции учитываются все нововведения, принятые налоговой реформой. В рамках этих новшеств – изменение ставок НДС, расширение перечня позиций, которые не облагаются НДС.

Кому на УСН нужно подавать декларацию по НДС

Среди многочисленного дополнения плательщиков добавленной стоимости добавили категорию УСН. Для них это требование наступает, когда получают за год больше 60 млн руб. Раньше упрощенцам приходилось платить лишь в отдельных акциях. Но все изменилось. Всего в списке из этой категории те, кто теперь обязан вести отчетность по НДС для УСН в 2025 году:

Получают > 60 млн ₽ за 12 месяцев.
Лица – все юридические и физические (ИП), утратившие освобождение от оплаты.
Выставившие счет-фактуру с НДС. Идут автоматом.
Налоговые агенты (например, аренда госимущества, приобретение у зарубежных юрлиц и т.п.).
При ввозе в Россию импорта.

Но освобождены от подачи и соответственно оплаты по УСН те, кто не превысил по году доходность 60 млн ₽. Они освобождаются от оплаты автоматически, без необходимости подачи заявления для этого. Такая льгота продлится до тех пор, пока не превысят указанный годовой лимит. Как только он станет у них выше, со следующего месяца они лишаются льготы, и начинают платить. Пока доходность снова не уменьшится.

Освобожденные не заполняют декларацию, не выполняют процедуры для плательщиков. От этой льготы нельзя отказываться.

Новый вид декларации по НДС

С 2025 года по распоряжению ФНС действует измененная форма налоговой декларации. Обновленная редакция имеет нововведения: по новым ставкам, расширенному списку процедур, что не облагаются НДС.

Введена новая редакция Приказом ФНС № ЕД-7-3/989 (05.11.2024). Действует эта норма с февраля-2025. Начинать применять ее следует с 1 квартала этого года.

Основные изменения обновленной формы:

Появление ставок НДС 5% и 7%. Оставлены четыре старых – всего остается семь значений (три были исключены раньше).
Новые строки в разделах 3, 9. В разделе 3 кроме ставок, указано, как считать НДС по товарам из ЕАЭС. В разделе 9 и его приложении введено всего 20 строк, в которых упоминаются 5% и 7%.
Уточнения по заполнению титула с номером телефона.
Исключены многочисленные страницы, сноски.

В оставшихся разделах 2 и 7 убраны некоторые строки, а редакция с контрольными соотношениями перестала быть актуальной.

Поквартальные сроки сдачи декларации

Налоговые периоды по НДС распределены поквартально, отчеты четырежды за год. Установленные дни – 25 числа месяца, после прошедшего квартала. В том случае, когда контрольная дата – выходной, срок переносится на ближний рабочий день. За кварталы 2025 года соответственно сроки по дням включительно:

I кв – до 25 апреля;
II кв – до 25 июля;
III кв – до 27 октября;
IV кв – до 26 января 2026.

Две даты перенесены на будние дни.

Как подавать декларацию?

Оформленная декларация отправляется налоговой инспекции только в электронном формате через ТКС, выполняется оператором ЭДО. Бумажный отчет не засчитывается. Исключением к отправке отчета в электронной форме являются налоговые агенты без обязательств платить НДС, у которых штатная численность до 100 работников. Они могут подавать декларацию на бумаге.

Как проверяется?

Проверка осуществляется в соответствии с новыми контрольными соотношениями системой со встроенной функцией, автоматически.

При несовпадении контрольных соотношений, налогоплательщику отправляется уведомление не позже следующего буднего дня. На исправление отводится 5 дней. Когда скорректированный отчет будет сдан в указанный период, он будет считаться сданным вовремя.

Последствия неподачи или неверного способа подачи

При несвоевременной отправке декларации наступают последствия:

Налогоплательщики штрафуются на размер 5% от указанного налога ежемесячно, включая неполный месяц. Максимальная сумма – в размере 30%, но не менее 1 тыс. ₽.
Должностному лицу выносится предупреждение, или штраф до 500 ₽.

В том случае, когда просрочена дата подачи декларации на более чем 20 дней, налогоплательщику со стороны ФНС может блокироваться банковский счет.

За неверный способ подачи – вместо ЭДО, на бумаге – налогоплательщик штрафуется на 200 ₽. Но налоговая служба может посчитать такой случай вообще, как неподачу декларации. Тогда это будет считаться несвоевременной подачей, с соответствующей ответственностью.

Альтернатива – единая упрощенная декларация (ЕУД)

Отчет в форме ЕУД организацией или ИП при полном отсутствии операций по отчетному периоду, также, когда полностью приостановлена деятельность. Не заносятся никакие показатели, записываются только данные по налогоплательщику.

Какие пункты входят, кто заполняет

Упрощенцами с НДС обязательно заполняются листы:

Титул.
Р. 1 – содержит величину налога к оплате.
Р. 3 с расчетом.
Р. 8 – с содержанием из книги покупок. В случае применения вычетов.
Р. 9 – данные по реализации.

Другие разделы

Их заполнение понадобится с проведением операций:

Когда квартал был без деятельности, в это время не осуществлялись вычеты. Готовится нулевой отчет. Заполнить Титул и Р. 1.
При освобождении, но выставлен счет-фактура с указанным НДС, подается титул и р. 1, р. 12.
Прочие пункты заполняются по ситуации: агенты, посредники, экспортеры.

Описания разделов

Подробности содержания по отдельности:

Титул лист содержит число листов, ИНН и КПП, период отчета, код налогового органа, наименование налогоплательщика и телефон, подпись руководителя.
Р. 1 – в нем сводные суммы к уплате или на возмещение.
Р. 3 – расчеты по ставкам 5% и 7% в соответствии с последним актом.
Р. 8 описывает книгу покупок в случае права на вычет.
Р. 9 с данными продаж. Он обязателен при НДС.
Р. 12 необходим, когда выдавались счета-фактуры с НДС без обязанности платить.

Остальные листы не относятся к упрощенцам, не заполняются.

Особенности по ставкам 5% и 7%

Вычеты при 5% и 7% отражаются в таких случаях:

Отгружалась продукция по авансам.
Возвращались авансы из-за изменений, расторжения договора.
Был возврат товара или отказ от него.
Уменьшилась цена позиции по отгрузке.

Строки 021 (для 7%), 022 (для 5%) отражаются в разделе 3 согласно р.р. 8,9.
Нельзя делать вычет по ставкам 5% и 7% при импорте в РФ и вводном НДС по купленной продукции, соответственно в разделах 3, 8 это не отражается.

Р. 9 формируется для расчетов НДС все время автоматически с данными из книги реализаций. Его позиций будет столько, сколько отражено счетов-фактур. По правилам заполнения строк в разделе 9 и приложении к нему, указываются сведения:

001 – код признака, что это уточненная декларация.
005 – указание номера записи из книги продаж в графе 1.
010-224 – заполняются данные отдельно по каждому счету-фактуре, в зависимости от вида операций.
Строки 230-280 – с итоговыми данными по продажам, НДС, освобождениям.
В Приложении указываются изменения по прошлым кварталам, если они были.

Важно, что право на 5% теряется при доходах свыше 250 млн ₽. После формирования такого дохода, со следующего месяца используется ставка 7%.

Пример заполнения декларации по НДС на УСН

Для ООО «Диалог», продающего стройматериалы, применяющего 5%, пошаговый алгоритм:

15 февраля 2025 года – получение аванса от ООО «Прогресс» 1050 тыс. ₽ предоплатой за материалы, включая НДС со ставкой 5/105 – 60 тыс. ₽. В книгу продаж занесен счет-фактура №1 от 05.02.2025. с кодом аванса 02.
25 февраля 2025 года – отгрузка товаров предприятию «Прогресс» на 2205 тыс. ₽ с НДС – 105 тыс. ₽. В книге продаж записан счет-фактура №2 от 25.02.2025 с кодом 01 по отгрузке. В книгу покупок зарегистрировали авансовый счет-фактуру №1 от 15.02.2025 с кодом 22 по авансу, принимаемому к вычетам.
05 марта 2025 года закуплен товар на 9600 тыс. ₽ с НДС 1600 тыс. ₽. Входным налогом это нельзя, из-за работы «Прогресса» с пониженной ставкой 5%. В книге покупок запись не делается, вычета не будет.
15 марта 2025 года отгрузили продукцию ИП Иванову П.П. на 630 тыс. ₽ с НДС 5% 30 тыс. ₽. Оплата ИП Ивановым произведена в полном объеме сразу.
В книгу продаж занесен счет-фактура №3 (15.03.2025) с кодом 01 по отгрузке.

Заполняется декларация по I кварталу 2025 года поочередно переносом данных из книг в разделы 8 и 9, заполнением разделов 3 и 1 с итогами, потом титульного листа:

В р.8, стр.010-180, переносится информация по счетам-фактурам. В стр. 190 записывается итог по вычету 47,619 тыс. ₽.
По р.9 строками 010-229 отражаются продажи отдельно по каждому из счетов. За последним счетом подводятся итоги.
В р.3 – заполнение строк 022 по данным из книг в р.р.8,9 – реализация, 070 авансы, 118 налог, 170 и 190 вычеты, разность между данными по строкам 118 и 190 – оплачиваемые НДС.
Итог в р.1: в стр. 040 переносится налог из стр.200 по р.3.
Титульный лист заполняется стандартно данными, описанными выше, в том числе наименованием и данными плательщика, налоговым периодом, кодом подразделения ФНС.

Важно соблюдать правильный порядок действий, чтобы избежать ошибок и искажений.

Проверка и подача декларации

После подачи отчета, проверка осуществляется алгоритмически в автоматическом режиме по контрольным соотношениям – новым с 2025 г. Старые в новой редакции отменены.

Система «сквозной сверки» ФНС. Как выявляют расхождения с контрагентами

Сверка нужна для следующего:

Уточнить расчеты по бюджету – с недоимками, переплатами, пенями, штрафами. Их сроками.
Принять решение по возвратам и зачетам по выявленным отклонениям.
Пользоваться актом сверки, чтобы подтверждать отсутствие налоговых задолженностей.
Получения справки о едином налоговом счете ЕНС.

Сверки позволяют своевременно соблюдать бюджетные расчеты.

Контрагенты сверяются между собой, если находятся недочеты и переплаты, делают взаимозачет, и подписывают об этом акт. При несогласии, акты сверки с налоговой станут доказательством для иска в суде. Такие акты сверки обнуляют исковые сроки по давности, и продлевают их еще на 3 года для востребования.

Что делать, если получили уведомление об ошибке

Если по сверке в налоговой пришло сообщение об ошибке и возражениях, по разъяснениям самой ФНС, на ее официальном сайте в сервисе оперативной помощи можно отправить свое сообщение о несогласии со сверочным актом. Сделать это в течение 5 рабочих дней. По направленному возражению, с налогоплательщиком свяжутся сотрудники налоговой, и после обсуждения может быть назначен его прием лично, для индивидуальной сверки – с документами.

Если указания об ошибках обоснованы, их нужно исправить за 5 дней. Иначе грозят штрафы и блокировка счета за неподачу декларации.

Заключение

Декларация НДС для УСН с 2025 – важная и сложная форма, к которой упрощенцы должны быть готовы. Учитывая отсутствие навыков такой отчетности до этого, необходимо тщательно изучить нормативные документы по этой процедуре, с учетом рекомендаций и консультаций.

Необходимо использовать в помощь себе бухгалтерские сервисы. А все данные по отчетам заранее и скрупулезно проверять.

Информация и материалы, представленные на сайте: skolkovo-resident.ru взяты из открытых источников, расположенных в сети «Интернет». Администрация сайта не имеет какого — либо отношения к Федеральному государственному бюджетному учреждению «Фонд Сколково» и иным институтам развития, а также не является аффилированным лицом по отношению к данным организациям и / или к их сотрудникам.