Согласно действующему НК РФ, компании на УСН освобождены от НДС. При этом есть некоторые исключения из правил, о которых надо знать, прежде чем принять решение о переходе на «упрощёнку». В этой статье собран материал о том, как УСН работает сейчас и какие изменения ждут её в 2025 году.
Особенности УСН
Воспользоваться УСН могут ИП или организации при условии, что их годовой доход не превышает 200 млн рублей с учётом коэффициента-дефлятора, устанавливаемого ежегодно Минэкономразвития.
В прошлом году коэффициент составлял 1,257, в текущем – 1,329. С учётом этих цифр получается, что в 2023 году на УСН могли перейти предприниматели с доходом за 9 месяцев предыдущего 2022 года не выше 141,4 млн руб., а в нынешним году – 149,5 млн руб.
Среди других условий:
- численность сотрудников в штате: с учётом текучести кадров их среднегодовое количество не должно превышать 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств – 150 млн руб.
Если компания превысит показатели по доходу (покажет более 150 млн руб.), но при этом численность штата не превышает 100 человек, это не означает автоматического прекращения действия «упрощёнки». Просто для расчёта налогов начнут действовать иные ставки.
При упрощённом налогообложении предприниматель вправе выбирать объект: «доход» или «доход минус расход». Это рассматривается как единый налог, поэтому от уплаты налогов на прибыль, имущество, добавленную стоимость юр. лицо освобождается.
НДС на УСН до 2025 года
ИП и ООО, работающие по УСН, освобождены от НДС. Однако в случаях, когда предприниматели выступают в качестве налогового агента по НДС, платить налог необходимо. Сюда относятся ситуации, когда «упрощенец»:
- ввозит продукцию из-за рубежа;
- выставляет счёт-фактуру с выделенным НДС;
- покупает или продаёт в качестве посредника товары иностранным агентам, не имеющим регистрации в российских органах ФНС;
- приобретает или берёт в аренду гос. или муниципальное имущество, не закреплённое за госучреждениями;
- занимается продажей конфиската, кладов или ценностей, перешедших государству в качестве наследства;
- продаёт природные ресурсы: лом цветных или чёрных металлов, шкуры животных, макулатуру.
Ниже более подробно рассмотрены некоторые пункты.
Покупка товаров у зарубежных фирм
Если фирма, работающая по УСН, сотрудничает с иностранными компаниями, не зарегистрированными РФ в качестве налоговых агентов, то при покупке у неё товаров или услуг российская сторона переходит в статус налогового агента и обязана платить НДС. Это значит, что ей необходимо:
- определить налоговую базу;
- выставить счёт-фактуру;
- внести счёт-фактуру в книгу продаж;
- подать декларацию в ФНС;
- уплатить налог.
Импорт товаров
Любые импортируемые товары облагаются НДС независимо от того, по какой системе налогообложения работает российский агент. Если импорт прибыл из стран ближнего зарубежья, входящих в ЕАЭС, ИП на УСН должны перечислять НДС в ФНС, а ООО могут платить по месту пребывания. В обоих случаях взнос должен быть произведён не позднее 20 числа месяца, следующего за моментом получения товара.
Если импорт производится из других стран, то НДС взимается на таможне с последующей подачей декларации.
НДС не платится только за товары, освобождённые от этого налога, например, технические средства, аналогов которых нет в России, или медикаменты, входящие в утверждённый список.
Аренда имущества, находящегося в собственности государства или муниципалитета
При аренде этих видов имущества агент, работающей по УСН, также переходит в статус налогоплательщика НДС.
Здесь может быть два случая: в первом НДС не включён в стоимость аренды, во втором – включён. Если налог включён, то при расчёте надо умножить сумму арендной платы на 20% (ставку НДС). Выплата налога ложится на плечи того, кто арендует. Если НДС включён в стоимость аренды, то для расчета выплаты надо арендную плату умножить на 20% и получившийся результат разделить на 120. В этом случае налог на добавленную стоимость будет платить арендодатель.
НДС на УСН при покупке госимущества
В качестве плательщика выступает покупатель. Но у этого исключения есть своё исключение. Если в ходе сделки соблюдены условия выкупа, зафиксированные в ст. 3
ФЗ № 159 «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в госсобственности…» от 22.07.2008, то предприниматель на УСН всё-таки освобождается от выплаты НДС. Условия такие:
- Недвижимость была арендована лицом более двух лет по состоянию на первое июля 2015.
- Отсутствие долгов по арендной плате.
- «Упрощенец» на момент заключения сделки являлся зарегистрированным субъектом МСП.
Новые правила НДС при УСН, которые могут вступить в силу с 2025 года
Согласно им, бизнес на УСН, чей доход превысит 60 млн рублей, теперь будет платить НДС по ставке, которую можно выбрать.
- Если это будет общепринятые 20%, предприниматель получит право на вычет входящего НДС от поставщиков.
- Если доход составит от 60 до 250 млн рублей, то можно выбрать налоговую ставку 5%, если от 250 до 450 млн рублей, то – 7%. Но при пониженных ставках права на вычет не предусмотрено.
Если бизнесмен заработал сумму до 60 миллионов рублей, налог на добавленную стоимость по-прежнему взиматься не будет.
Для снижения ставки или освобождения от выплат надо будет обращаться в ФНС.
Новая версия закона находится на стадии доработки, и в ней могут появиться поправки. Правительственные комиссии продолжают обсуждение положения о праве на вычеты. Часть депутатов отстаивает позиции, согласно которым даже те, кто выберет пониженные ставки, смогут воспользоваться правом на вычет, но при условии, что их контрагенты также работают по сниженным ставкам.
Вторая обсуждаемая поправка касается тех, чей годовой заработок ниже 60 миллионов рублей. Предлагается отменить необходимость обращаться в ФНС с заявлением об освобождении от выплат, а сделать этот момент автоматическим.
Какие документы подтверждают НДС
- акт;
- накладная;
- счёт-фактура;
- чек;
- универсальный передаточный документ (УПД);
- бланк строгой отчётности;
- платёжный документ.
Кроме этого, обязательно понадобится документ, подтверждающий оплату налога:
- расходный кассовый ордер;
- платёжное поручение.
Как отображать входной НДС в КУДиР
Предприниматели, работающие по УСН «доходы», не должны указывать НДС в КУДиР, поскольку не фиксируют его в «расходах». Те, кто работает по УСН «доходы минус расходы», должны внести сведения в КУДиР в графу 5.
Если это материалы или товары для продажи, то записей должно быть две:
- стоимость материалов (товаров) без налога;
- сумма НДС (если оплата материала производится частично, то и налог будет признаваться как частичный).
Если учесть надо основные средства, тогда всю стоимость имущества делят на количество кварталов, оставшихся до окончания года, и распределяют расходы помесячно равными долями. В КУДиР вносят запись раз в квартал о списанной части вместе с налогом на добавленную стоимость.
Что делать, если контрагент выставил счёт с НДС
Если вы не хотите терять клиента, то лучше заплатить. Из-за одной выплаты вас не переведут на ОСНО, просто вы выступите налогоплательщиком в рамках одной сделки. Для контрагента это выгодно, поскольку по этому документу в дальнейшем можно будет взять налог к вычету. Но для вас это означает потери, потому что вернуть уплаченный в бюджет налог нельзя.
Для оформления одноразовой выплаты, надо:
- Предоставить (только в электронном виде) в налоговый орган декларацию по НДС не позднее чем через 25 дней с момента окончания квартала, в котором была выставлена счёт-фактура.
- Чтобы сдать декларацию, придётся подключиться к системе ЭДО.
- Заплатить НДС. Тем, кто его всегда платит, позволено сумму разбивать на три части и выплачивать её в несколько месяцев. Однако для тех, кто платит НДС один раз по требованию клиента, такого послабления нет – платить придётся сразу всю сумму.
Взаимовыгодным и более простым решением для обеих сторон может стать предоставление скидки. Продавцу при УСН не придётся делать целый ряд дополнительных усилий, а покупатель за счёт скидки компенсирует в смете потери от НДС.
Что делать, если клиент ошибочно оплатил с НДС?
Если счёт был выставлен продавцом при УСН без НДС, а оплачен по ошибке с его учётом, выхода три:
- Произвести полагающиеся выплаты по схеме со счётом-фактурой.
- Оформить возврат. Вы возвращаете деньги и просите контрагента сделать другой платеж без НДС.
- Попросить контрагента написать письмо с объяснениями о том, что правильным следует считать оплату без НДС. ФНС такие объяснения принимает.
