В 2022 году Правительство РФ ввело ряд налоговых льгот и других послаблений для работников ИТ-сектора. Такое решение стало ответной реакцией на внешнее экономическое давление, а его цели – сдерживание оттока специалистов и стимулирование проектов по импортозамещению в сфере IT-технологий.
К этому моменту ряд профильных компаний являлись резидентами «Сколково» и уже пользовались налоговыми льготами для этой категории предпринимателей. Поэтому сразу возник вопрос о том, можно ли совмещать преференции из обоих пакетов или придётся делать выбор. Разберём подробнее оба пакета и выясним, как можно их сочетать.
Как работают налоговые преференции для резидентов «Сколково»
Статус присваивается на 10 лет. В течение этого периода участники получают послабления в виде снижения взносов по страховым обязательствам с 30 до 14%, а также нулевой ставки по налогам на:
- добавленную стоимость;
- прибыль;
- имущество.
Однако, есть условие: как только прибыль достигнет 300 млн руб., а совокупная выручка превысит 1 млрд руб., действие льгот прекращается.
Рассмотрим это условие на примере, используя табличные данные.
Год | Выручка, млн | Прибыль, млн |
2021 | 700 | 400 |
2022 | 1 100 | 200 |
2023 | 900 | 300 |
В 2021 г. выручка ниже установленного порога, поэтому на превышение значения прибыли можно не смотреть. Льготный режим продолжает действовать.
В следующем году прибыль ниже 300 млн руб., но выручка выше 1 млрд руб. Это значит, что начинает работать счётчик по подсчёту совокупной прибыли. Нулевые ставки по налогам все ещё действуют.
В 2023 г. выручка ниже 1 млрд, но это уже не важно, поскольку прибыль составила 300 млн руб., а в совокупности с прошлогодней – 500 млн руб.
Таким образом первое ограничение по выручке было выполнено в 2021 г., а второе – 2023 г. Значит, действие льгот прекращается. Предприятие обязано выплатить налоги в полном объёме, но лишь за год, в котором произошло превышение установленных порогов.
Налоги для резидентов «Сколково»
Теперь рассмотрим каждый вид налоговых послаблений подробнее
На прибыль 0%
Как только статус участника присвоен, с первого числа следующего месяца можно использовать полагающуюся льготу. При этом на уведомление ФНС отводится 50 дней с момента получения статуса. Для этого надо написать заявление и предъявить выписку из реестра участников.
Ежегодно до 20.01 резидент обязан подтверждать действие статуса, предъявляя:
- выписку из реестра;
- финансовый отчёт, подтверждающий отсутствие превышения допустимых значений по выручке.
Если полный годовой отчёт к 20.01 оказывается не готов, разрешается предоставить промежуточный. Декларацию по налогу подавать не надо.
Чтобы участник «Сколково» получил освобождение от налога на прибыль, он должен выполнить ещё одно условие – остаться (перейти) на ОСНО. Если же он решит перейти (остаться) на «упрощенку», то данное послабление на него не распространится, и ему придётся платить в бюджет по обычной схеме.
НДС
Условия аналогичны предыдущим:
- действие начинается с первого числа следующего после присвоения статуса месяца;
- 50 дней с того же момента отводится на оповещение ФНС;
- для подтверждения статуса надо предоставить выписку из реестра и заявление;
- декларацию подавать не надо;
- при подтверждении своих прав следует прилагать финансовый отчёт (годовой или промежуточный).
Эту льготу участник «Сколково» должен подтверждать ежегодно. Первый раз это должно произойти через 12 месяцев после получения статуса.
Преференция особенно выгодна для предприятий, у которых расходы с включением НДС небольшие. При этом резиденты могут иметь прибыль до 300 млн рублей и не платить налог, в отличие от предпринимателей, работающих по УСН, где порог составляет всего 150 млн рублей.
Есть исключительные случаи, когда выставляется счёт-фактура с выделенной суммой НДС. В этом случае надо подавать декларацию в обычном общем порядке.
По страховым обязательствам
Ставка по страховым взносам для резидентов снижена с 30% до 14%, из которых:
- в Пенсионный Фонд отчисляется 14%;
- в ФСС – 0%;
- в ФФОМС – 0%.
Специально уведомлять о начале действия сниженной ставки никого не надо: все службы будут уведомлены после присвоения организации статуса резидента. Но расчёты по всем видам обязательств в ФСН подавать надо ежемесячно. При этом от страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний компания-резидент «Сколково» не освобождается. В 2024 г. действуют 32 класса профессионального риска. Страховые тарифы по ним находятся в диапазоне от 0,2 до 8,5%.
На имущество 0%
Распространяется на всё недвижимое имущество организации, но применяется редко. Действует со дня получения статуса участника. Специальных уведомлений подавать не надо. Однако, сдавая декларацию в ФНС, надо приложить выписку из реестра участников, а также финотчёт.
Объект налогообложения – находящееся на балансе имущество компании, являющееся объектом основных средств.
Таможенные преференции
Это субсидия, дающая право на возмещение таможенных взносов, уплаченных при ввозе комплектующих, а также товаров, необходимых для научных исследований, испытаний и внедрения достижений в производство. Таможенные послабления позволяют сэкономить немалые суммы при реализации проектов. Услуга по возмещению расходов предоставляется Фондом. Средства на оплату поступают из госбюджета.
Чтобы воспользоваться преференцией, необходимо заключить договор на возмещение с таможенным брокером иннограда. Поскольку таможенные преференции являются субсидиями, рассчитанными на 12 месяцев, предприятие вправе ежегодно на протяжении действия резидентуры возмещать затраты на ввозные пошлины для своих проектов.
Какие льготы полагаются IT-компаниям
- Нулевой налог на прибыль, действующий до 01.01.2025.
- Пониженные выплаты в Фонды Пенсионный и Социального страхования: 7,6% вместо обычных 30%.
- Мораторий на все виды проверок для IT-компаний до 01.01.2025г.
- Бронь от призыва в армию для IT-специалистов, не достигших 27-летнего возраста.
На последних стадиях согласования в Минцифре находятся ещё несколько пунктов, призванных повысить привлекательность работы в сфере российских информационных технологий:
- льготная ипотека;
- возмещение НДФЛ, выплачиваемых предприятием за каждого сотрудника (13%);
- предоставление банковских кредитов по пониженной ставке, не превышающей 3% годовых.
Кто может получить преференции и как это сделать
Главное условие – аккредитация в Минцифре. Компания может подать заявление через Госуслуги и рассчитывать на регистрацию в профильном министерстве при условии, что в учредительных документах обозначен ОКВЭД 62, позволяющий:
- заниматься разработкой ПО;
- оказывать консалтинговые услуги;
- проектировать компьютерное оборудование, а также подготавливать его к запуску, вести отладку;
- сопровождать компьютерные сети.
Аккредитоваться в Минцифре могут фирмы, которые не проектируют или разрабатывают, но используют в работе базы данных, цифровые технологии, вычислительную технику.
Чтобы получить право на льготное налогообложение, одной аккредитации недостаточно, необходимо соблюсти ещё два условия:
- Квоту по штатным сотрудникам: их должно быть не менее 7 человек.
- Условия к формированию доходов: 90% должны складываться от деятельности по разработке, отладке или продажи ПО.
Если возраст организации менее 9 месяцев, то она предоставляет документы за весь срок своего существования. Если её возраст несколько лет, то потребуются сведения за 18 месяцев.
Преференции по льготному налогообложению вступают в силу с момента аккредитации, т. е. с даты внесения фирмы в соответствующий Госреестр. Если предприятие лишится аккредитации (по любой причине), то налоги и страховые выплаты придётся уплатить за все 12 месяцев.
Требования, предъявляемые к статьям дохода
- Софт должен быть разработан в недрах компании полностью или частично, при этом иметь все подтверждающие документы: техзадания, договоры, отчёты испытаний и т. п. В разработке вправе участвовать сторонние специалисты. Имеет значение, как распределены права собственности на конечный продукт.
- Фирма обязана предоставить полное право на использование программного обеспечения по лицензии.
- Предприятие может предоставлять услуги по установке, тестированию, налаживанию софта и его модернизации.
- Организация имеет право проводить работы по внедрению софта или баз данных «с нуля». Но если это программное обеспечение не разработано в недрах данного предприятия, то доход войдёт в необходимые 90% только при условии, что наладка производится с привлечением специалистов фирмы-поставщика.
Какие ещё доходы могут быть засчитаны в установленные 90%
- Денежные возмещения фирме-разработчику за нарушение её авторских прав.
- Вознаграждения, полученные за предоставления лицензионных прав.
- Средства, полученные за предоставление услуг консалтинга или аутсорсинга.
- Субсидии из бюджета, выделенные на разработку проектов.
Как совместить текущую деятельность IT-компании с правилами «Сколково»
Если IT-компания является резидентом «Сколково», то ей не придётся выбирать, каким пакетом льготных послаблений воспользоваться. Если её деятельность отвечает требованиям по предоставлению послаблений для предприятий информационно-технологического сектора, то преференции можно совместить, получив дополнительную выгоду. Для резидентов «Сколково» налоговые льготы действуют в виде нулевых ставок по НДС и налогу на прибыль, но социальный взнос в Пенсионный Фонд России в размере 14% всё равно приходится платить. Однако, являясь IT-компанией, они вправе снизить эту выплату до 7,6%.