Освобождение от налога на прибыль в 2024 году

Один из популярных способов налоговой оптимизации – освобождение от налога на прибыль предприятий. Мы собрали в этой статье ответы на самые популярные вопросы по этой теме. Разберем особенности понятия, при каких условиях можно получить освобождение, какие есть еще льготы по налогу на прибыль. 

Понятие налога на прибыль

Этот вид взноса ежегодно уплачивают в казну все предприятия, ведущие свою деятельность на территории России и получающие за это прибыль. В свою очередь прибылью можно назвать разницу между тем, что компания потратила и тем, что заработала за этот период. Если есть фактическая прибыль – налог платить обязательно, если прибыли нет, то и взносы не отчисляются. 

Ставка налога на прибыль

На текущий год 1 пунктом статьи 284 НК РФ основная ставка по налогу на прибыль устанавливается в пределах 20%. Исчисление происходит по следующему алгоритму: 

• 3% вносится в федеральный бюджет; 
• 17% направляется в бюджет региона. 

В регионе может быть назначена нулевая ставка для определенных категорий организаций, а также назначено полное освобождение от уплаты налога на прибыль. 

Кто платит и не платит налог на прибыль 

Плательщиками являются: 

• все зарегистрированные на территории России юрлица; 
• иностранные юрлица, получающие доход в РФ; 
• иностранные компании со статусом резидента; 
• иностранные компании, управляемые из России. 

В зависимости от категории, в качестве прибыли налогоплательщика могут рассматриваться разные категории доходов. В свою очередь предприниматели на спецрежимах, владельцы игорного бизнеса, резиденты Сколково, а также компании, действующие на территории Курильских островов получают освобождение от налога организаций. 

Объект налогообложения

Под понятием объекта налогообложения принято понимать прибыль, полученную налогоплательщиком. В свою очередь прибыль для каждой из категорий налогоплательщиков может быть разной: 

• для отечественных компаний – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; 
• для предприятий иностранного происхождения, ведущих деятельность через постоянные представительства – доходы, полученные через них, уменьшенные на величину произведенных ими расходов; 
• для прочих иностранных предприятий – доходы, полученные от российских источников; 
• для организаций-участников консолидированной группы – общий объем прибыли участников группы, приходящаяся на данного участника. 

Расчет налога

Рассчитывая налог на прибыль налогоплательщик должен четко определить признаваемые в этом периоде доходы и расходы. Определить даты для целей налогообложения можно двумя способами: 

• метод начисления подразумевает признание движения средств за тем налоговым периодом, в который они произошли, без строгой привязке к дате;
• при использовании кассового метода движение средств признается по дате фактического совершения транзакции. 

Организации должны применять единый метод учета как для дохода так и для расхода. Компании-резиденты Сколково освобождены от налога на прибыль вовсе. 

Налоговый отчетный период

Под понятием налогового периода понимается промежуток времени в течение которого формируется налоговая база и определяется, какая сумма налога должна быть направлена в казну. В отношении налога на прибыль применяется период «календарный год», по окончании которого организация направляет отчетность в ФНС. Также существую более краткие отчетные периоды. Это квартал, полугодие и 9 месяцев. 

Как организация должна платить налог

Принцип оплаты налоговых взносов строится на систематическом внесении платежей в течение года. По окончании налогового периода все авансовые платежи суммируются и вычитаются из общего налога. Налогоплательщик погашает недостающую сумму. Торговый сбор, если организация обязана его платить, также по итогу отчетного периода, вычитается из суммы налога на прибыль. 

Налоговая база рассчитывается отдельно для основной ставки 20% и отдельной для каждой специальной ставки. Участники Сколково с освобождением от налога на прибыль должны подтвердить свое право перед ФНС, чтобы продолжать вести свою деятельность на льготных условиях. 

Условия уплаты налога на прибыль для резидентов «Сколково»

Важно понимать, что сам фонд «Сколково» не устанавливает никаких специальных льгот, но руководствуется налоговым законодательством, которое регламентирует возможность получения послабления для определенных категорий компаний. Резиденты инноцентра получают освобождение от уплаты этого взноса если: 

• предприятие работает на ОСНО; 
• официально подтвержден статус резидента перед налоговой; 
• налоговый орган уведомлен о наличии права освобождения; 
• в установленный срок подана декларация в ФНС.

Ежегодно участник обязан продлять право на освобождение, направляя соответствующие документы в адрес налоговой. Участник утрачивает право на освобождение по истечение десятилетнего срока с момента получения статуса, в случае утраты статуса резидента по любой причине или ликвидации компании, а также если компания превысила пороговый объем выручки. 

Штрафы за неуплату налога на прибыль

Для резидентов Сколково ставка налога на прибыль может быть нулевой или отсутствовать вовсе. Подтвердив свои льготы компания может не беспокоится о своих обязанность по отчислению этих взносов. Другие налогоплательщики должны соблюдать законодательство и вовремя вносить платежи. 

В случае непреднамеренной неуплаты или неполной уплаты налога предусмотрен штраф, в размере 20% от суммы задолженности. Если доказан факт намеренного уклонения налогоплательщика от обязательств перед ФНС штраф увеличивается вдвое и составляет 40% от суммы задолженности. Такие ставки назначаются в случае некорректного исчисления налога. Если в декларации все отражено корректно, но платежи не поступали, будут начислены только пени. 

Льготы по налогу на прибыль

Государство всячески старается поддерживать предпринимателей, предлагая налоговые преференции. В зависимости от сектора, в котором работает предприятие, оно может рассчитывать на те или иные виды льгот. 

Малый бизнес

Компании категории МСП могут получить следующие виды послаблений: 

1. По страховым взносам. Пониженный тариф действует бессрочно и применяется ежемесячно к части выплаты, превышающей МРОТ. 
2. Налоговые каникулы могут взять занятые в производстве, научной, бытовой сфере ИП на УСН или ПСН, при условии наличия в регионе такой возможности. Заявку может подать предприятие не младше 2 лет. 
3. Выкуп госимущества. Приобретение государственного имущества представителем малого бизнеса не облагается НДС. 

IT-компании

Сфера интернет-технологий является одной из наиболее приоритетных. Для ее представителей предусмотрены следующие преференции:

1. Отмена выездных проверок до марта 2025 года. 
2. Страховые взносы по пониженным тарифам для компаний из реестра – 7,6% при доходе до 1,9 млн, 0% при доходах свыше этой суммы. 
3. Нулевая ставка налога на прибыль и НДС. 

Гостинично-туристический бизнес

Предприятия, оказывающие услуги в туристско-гостиничной области, могут применять нулевую ставку НДС на услуги проживания. Дополнительные доходы все также облагаются НДС по ставке 20%. Чтобы воспользоваться льготой необходимо подавать в ФНС вместе с декларацией дополнительный пакет документов, подтверждающий право на льготное налогообложение. 

Образовательные и медицинские учреждения

Также освобождение от налога на прибыль предусмотрено для образовательных и медицинских учреждений. Формально они могут применить нулевую ставку к налогооблагаемой базе при соблюдении следующих условий: 

• предприятие занимается деятельностью из утвержденного перечня; 
• получена соответствующая лицензия; 
• льготная деятельность приносить 90% всех доходов; 
• в штате не менее 15 сотрудников.

Если это медицинское учреждение не менее половина штата должна формироваться из сертифицированных специалистов. 

Сельхозпроизводители

Сельскохозяйственная отрасль важна для государства не меньше, потому профильные предприятия имеют право на применение нулевой ставки налога на прибыль. При этом предприятие должно находится на ОСНО, поскольку компании на упрощенке налог этот не платят вовсе. 

Налогообложение предприятий по добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении

В 2021 году было принято решение установить налоговую ставку для предприятий такого профиля в размере 50%. Эта ставка будет действовать до 2031 года для месторождений в границах российской части дна Каспийского моря. 

Организации сферы соцобслуживания

Те компании, которые оказывают населению социально значимые услуги также применяют нулевую ставку. При этом компания должна: 

• иметь регистрацию в реестре; 
• содержать в штате не менее 15 сотрудников; 
• иметь доход от профильной деятельности не менее 90%.

Льготы для участников особых зон

Особые зоны могут разделяться на несколько отдельных направлений. Льготы предоставляются компаниям для каждой из них: 

1. Резиденты ОЭЗ технико-внедренческой и туристско-рекреационной направленности применяют нулевую ставку к налогу на прибыль. Чтобы использовать такую возможность компания должна вести раздельный учет, поскольку ставка применяется только к той части налога, которая подлежит уплате в федеральный бюджет. 
2. Участники СЭЗ в течение 10 лет с момента получения резидентства. Также в отношении таких предприятий может устанавливаться пониженная налоговая ставка. Эти предприятия должны вести раздельный учет, чтобы пользоваться преференцией. 
3. Участники ТОСЭР в течение 5 лет применяют нулевую ставку при соблюдении целого ряда условий. С полным списком можно ознакомиться в ст. 284.4 НК РФ. 

Другие льготы

К другим преференциям также можно отнести нулевую ставку для региональных инвестпроектов включенных в реестр. Также дополнительные преференции предоставляются резидентам инноцентра «Сколково», о чем подробно можно узнать из абз. 1 п. 5.1 ст. 284 НК РФ. 

Итоги

Чаще всего возможность получить освобождение от налога на прибыль предоставляется организациям, осуществляющим социально-значимую деятельность. В любом случае, даже если преференция применяется автоматически, предприятие должно подтвердить документально право на ее получение. Значит, нужно соблюдать все условия, установленные законом.