Налоги и налоговые льготы для ИТ-компаний в 2024 году

В соответствии с реализацией нацпроекта «Цифровые технологии» Правительством РФ было принято решение о разработке программы поддержки для специалистов и предприятий, занятых в информационно-технологическом секторе экономики. Она предполагает снижение налогов для IT-компаний, а также предоставление иных льгот и послаблений организациям и лицам, непосредственно задействованным в этом секторе.

Что такое информационно-технологическая компания

Согласно законодательству РФ, IT-компания – это организация, которая:

• разрабатывает и продаёт софт и БД;
• занимается установкой, тестированием, а также обслуживанием программного обеспечения и баз данных;
• предоставляет услуги по адаптации или модификации ПО и БД.

Какой бизнес попадает под налоговые льготы для IT

До 2022 г. в законодательстве РФ отсутствовала чёткая формулировка понятия информационно-технологической компании (ИТ, IT). При этом таким компаниям полагались некоторые льготы. В результате многие стали приписывать своим предприятиям нужную аббревиатуру, независимо от того, занимались он непосредственно разработкой ПО или имели к этому отдалённое отношение.

Два года назад решением Правительства РФ количество льгот, послаблений и иных преференций для работников сферы ИТ было увеличено. Цель – сдерживание оттока специалистов за рубеж. Но первое, что потребовалось для адресной реализации правительственной помощи, – это дать точное определение ИТ-компании.

После того как определение было сформулировано и прописано в законе, были разработаны другие условия, необходимые, чтобы бизнес подпадал под налоговые льготы:

1. Направление деятельности должно точно соответствовать определению IT-компании. А в Едином Госреестре Юр. Лиц указан ОКВЭД из специального правительственного списка видов деятельности, в соответствии с которыми она может претендовать на аккредитацию.
2. Наличие госаккредитации и внесении предприятия в соответствующий Реестр.
3. Доходность. 70% (до весны 2022 года было 90%) дохода должно поступать от продажи разработок фирмы или услуг.

С месяца, в котором была произведена аккредитация, фирма может пользоваться налоговыми льготами (но там тоже есть условия).

Принципы выбора налогового режима для ИТ-компаний

В РФ действует 5 режимов налогообложения:

• общий – ОСН;
• упрощённый – УСН;
• автоматизированный упрощённый – АУСН;
• патентный – ПНО;
• на профдоход – НПД.

ОСН лучше всего подходит для крупного бизнеса, поскольку здесь отсутствуют ограничения по количеству сотрудников или доходу. В обмен на это предприятие платит ряд налогов, включая НДС, а также должно сдавать большое количество отчётной документации.

Все остальные режимы относятся к категории специальных и подходят для мелкого и среднего бизнеса. В них низкие требования по отчётности, в некоторых случаях можно вообще обойтись без бухгалтера (ПНО, НПД), но есть ограничения по доходам и величине штата.

Чтобы подобрать режим налогообложения, надо:

1. Выбрать форму бизнеса – ИП или ООО.
2. Изучить правила работы для каждого из режимов, уделяя особое внимание ограничениям на доходы.
3. Выяснить, какие системы выбрали контрагенты.
4. Выяснить, при каком режиме какие полагаются льготы.
5. Рассчитать нагрузку по налогам.

Выбор формы бизнеса

Для ИП подходят все пять режимов, для организаций только ОСН и УСН, включая автоматизированный. Вести бизнес в качестве индивидуального предпринимателя проще, особенно на начальном этапе. К ИП самые низкие требования по сдаче отчётности, а также они могут свободно распоряжаться доходом, нанимать бухгалтера не нужно. 

К организациям требований больше. Они должны иметь бухгалтера, поскольку обязаны ежемесячно предоставлять отчёты по зарплате и движению средств. Кроме этого, у владельца нет права свободного выведения денег предприятия на личный счёт. Он имеет право только получать зарплату или дивиденды. Зарегистрировать компанию целесообразно при участии нескольких партнёров, или если планируется привлечение инвесторов.

Ограничения, действующие в отношении налоговых режимов

Какую налоговую систему применяют контрагенты

Это важно знать для того, чтобы в дальнейшем обеим сторонам сотрудничество было выгодным. Например, если одна компания (ИТ) применяет «упрощёнку» (а значит, платит НДС), а другая (покупатель ИТ-продукта) работает по ОСН, то последней сотрудничество будет невыгодно, поскольку она не сможет принять к вычету предъявленный им НДС и снизить свой налог.

Какие льготы полагаются

Для ИТ-компаний в последние два года введено множество льгот. Некоторые действуют на территории всей страны, другие являются региональными. Одним из шагов при выборе наиболее подходящей налоговой системы является изучение обоих перечней и условий их предоставления.

Рассчёт нагрузки по налогам

Этот этап необходим только в том случае, если выяснится, что из 5 режимов подходящими являются несколько. Рассчёт нагрузки поможет выбрать наилучший вариант.

Налоговые режимы для разных направлений IT-бизнеса

1. Разработчики сайтов. Для «айтишников», находящихся на старте карьеры, выгоднее работать по УСН. Вначале у компании вряд ли доход будет слишком большим, а в штате числиться более 130 сотрудников, поэтому можно выбрать вариант налогообложения «Доходы». «Упрощёнка» также поможет понять, на какой доход можно рассчитывать. Если окажется, что он может быть значительным, превышающим 265 млн руб., то с 01.01. можно перейти на ОСН. Для ИП удобнее всего работать по патенту.
2. Рекламные и цифровые агентства. Патентный режим на данный вид деятельности не распространяется, поэтому оптимальным будет УСН «Доходы».
3. Разработчики софта. Этот бизнес работает с крупными контрагентами, которые в свою очередь находятся на ОСН. Поэтому разработчикам ПО целесообразно тоже работать по основной системе. В зависимости от условий (главным образом ограничений по доходам) могут подойти патент и УСН «Доходы».
4. Аутсорс-агентства. Подходит только основная система.
5. Провайдеры и агрегаторы сервисов. Ситуация аналогична с фирмами по разработке ПО и БД. При работе с крупными контрагентами выбирать надо ОСН. Но в первый год лучше принять УСН «Доходы». Патентование для данного направления не предусмотрено.
6. Разработчики электроники. Выбирать придётся между:
   • ОСН при работе с крупными клиентами;
   • УСН «Доходы» при условии, что расходы на оборудование и запчасти составят меньше 70% от доходов, и УСН «Доходы минус расходы», если больше. 

Патентов разработчикам электроники не выдают, только ремонтникам.

Как поменять налоговый режим

Бизнес, работающий по ОСН, УСН или АУСН, при необходимости может менять налоговый режим, но не ранее первого января следующего года. Работающие по патенту или по НПД менять режим не могут.

В некоторых случаях режим приходится менять вынуждено, например, если компания на УСН превысила лимит по доходу с начала года. Это считается нарушением спецрежима и влечёт за собой обязательный переход на ОСН и пересчет налогов. Такие переходы всегда невыгодны.

При каких условиях IT-компаний вправе претендовать на помощь от государства

Выручка

Как было отмечено выше, одним из условий для получения льгот является ограничение по доходности: 70% должно поступать от профильной деятельности предприятия, к которой относятся:

• продажа софта, БД, программных средств;
• передача прав на ПО, БД, информационные продукты;
• модификация и адаптация программного обеспечения, баз данных;
• разработка ПО;
• услуги по установке, наладке и обслуживанию продукта.

Отсутствие запрета на применение льготы

По закону льготами не могут воспользоваться организации, в уставном капитале которых более 50% участия приходится на государство.

Аккредитация

Это третье обязательное условие. Чтобы её получить, таже есть условия:

1. В ЕГРЮЛ должны быть прописаны ОКВЭды, внесённые в специальный правительственный список, в соответствии с которым компания вправе считаться информационно-технологической.
2. Доход от реализации IT-разработок или услуг за предыдущий год должен быть не менее 30%.
3. Если организация зарегистрирована менее чем за 3 месяца до обращения в Минцифры с заявлением об аккредитации, то одним из условий является уровень заработной платы сотрудников, который должен быть не ниже среднеотраслевого по стране или региону, в котором фирма зарегистрирована.
4. На сайте фирмы должна присутствовать информация о направлениях, в которых она работает, а также о том, внесена ли её продукция в ЕРРП.

Если все пункты соблюдены, можно подавать заявление в Минцифру. Срок рассмотрения 15 рабочих дней. При отсутствии нарушений предприятие вносят в Реестр, а владелец получает выписку из него.

Какие налоги и взносы снижены организациям до окончания 2024 года

НДС

Если ПО входит в Единый реестр российский программ, то оно, а также его сопровождение могут быть проданы или переданы в правовое пользование без выставления НДС. Это положение может применять правообладатель и любое иное звено цепи поставки без учёта типа договора передачи права. Предоставление удалённого доступа к софту считается передачей права пользования.

В ЕРРП вносят программы, которые:

• принадлежат исключительно владельцу без каких-либо ограничений;
• общедоступны на всём пространстве РФ;
• в роли собственника ИТ-компании-разработчика выступают резиденты России или отечественные организации;
• интерфейс сайта выполнен на русском языке, а ключ хранится на отечественном сервере;
• за последний год не более трети выручки получили от иностранцев или российских предприятий, контролируемых ими.

Налог на прибыль и УСН

В соответствии с п. 1.15 ст. 284 НК РФ для аккредитованных ИТ-компаний с доходом от от основного вид деятельности не менее 70% до конца 2024 года действует особая льгота – нулевая ставка налога на прибыль.

Власти регионов вправе вводить налоги на прибыль, но пониженные. Например, для ИТ-компаний Московской области, работающих по УСН «Доходы», установлен налог на прибыль – 1%, «Доходы минус расходы» – 5%.

Взносы по страховым обязательствам

Снижены до 7,6% и распределены между фондами так:

• в Пенсионный – 6%;
• в Соцстрах – 1,5%;
• в Медстрах – 0,1%.

Взносы на травматизм выплачиваются в полном объёме.

Ускоренная амортизация

Подразумевает применение коэффициента равного 3 в дополнение к обычному:

• к амортизируемым ОС, включённым на момент ввода в эксплуатацию в РРРП;
• к имуществу нематериальных активов (НМА) в виде исключительных прав на софт и БД, включённые в Единый Реестр российского ПО (ЕРРПО).

Кроме этого, можно на 1,5 увеличивать относящиеся к сфере ИИ:

• первоначальную стоимость ОС, включённых в РРРП;
• первоначальную стоимость НМА, в виде исключительных прав на ПО и БД, включённые в ЕРРПО;
• расходы на покупку неисключительных прав на ПО.

Льготное кредитование

Если предприятие гарантирует в течение всего срока кредита ежегодное повышение заработной платы сотрудникам и сохранность 85% рабочих мест, то оно вправе воспользоваться пониженной ставкой по взятому кредиту, не превышающей 3%.

Освобождение от проверок

До конца текущего года аккредитованные организации освобождены от плановых проверок, не связанных с налогами, например, миграционных, трудовых. До марта 2025 г также действует мораторий на налоговые проверки с выездом на место.

Однако если будет выявлены нарушения в работе фирмы, то по решению Роскомнадзора, а также ФНС или Прокуратуры могут быть назначены внеплановые проверки.

Упрощённый наём иностранцев

Даёт возможность принимать на работу иностранных специалистов без патента или разрешения на работу. Преференция не распространяется на компании-резиденты особых экономических зон, занимающихся технико-внедренческой деятельностью.

Какие льготы действуют для сотрудников IT-компаний

1. Льготная ипотека под 5% годовых, но с рядом условий:
   • жилье должно быть новым, вторичка не подходит;
   • возраст заёмщика (гражданина РФ) от 18 до 50 лет;
   • трудоустройство официальное;
   • первоначальный взнос должен составлять 15% от общей суммы;
   • для жителей Москвы и городов-миллионников максимальная сумма кредита равна 18 млн рублей, для жителей остальных городов – 9 млн рублей;
   • зарплата (до вычета НДФЛ) жителей Москвы должна быть не ниже 150 тыс. руб., городов-миллионников – 120 тыс. руб., остальных населённых пунктов – от 70 тыс. руб.;
   • льготой можно воспользоваться только один раз;
   • для приобретения одного объекта запрещено одновременно использовать льготную ипотеку и иные меры господдержки, например, семейную или дальневосточную;
   • при увольнении из ИТ-компании ипотечная льгота будет действовать ещё полгода.

2. Отсрочка от армии при условии:
   • возраст сотрудника до 27 лет;
   • при стаже более одного года в IT-сфере у лица должно быть профильное образование со специальностью из утверждённого Правительством списка, а также стаж не менее 11 месяцев до призыва в аккредитованной компании;
   • при стаже менее одного года у его должен быть официальный договор с компанией, заключенный не позднее одного года после окончания профильного вуза, также по специальности, входящий в правительственный перечень.

3. Отсрочка от мобилизации при условии:
   • официального трудоустройства;
   • специальности из правительственного перечня.

Гранты и льготные займы

Кроме льгот по налогам для IT и иных преференций от государства, работникам IT-сферы свою помощь предлагают различные фонды:

• РФРИТ предоставляет средства на покрытие расходов при покупке российского ПО;
• Фонд «Сколково» – грант до 700 млн руб. на развитие проектов по импортозамещению.